英国子会社の毎年の届出カレンダー：確認書・年次決算・法人税申告の期限と罰金

英国の非公開会社（private limited company）は、毎年、会社登記所（Companies House）に確認書と年次決算を出し、歳入関税庁（HMRC）に法人税を納めて申告します。期限はそれぞれ別で、会社ごとの決算日や確認日から数えます。決算日が 2026 年 12 月 31 日の会社なら、年次決算は 2027 年 9 月 30 日、法人税の納付は 10 月 1 日、申告は 12 月 31 日が期限です。遅れると、自動的に罰金がかかります。法人税の申告の定額の罰金は、期限が 2026 年 4 月 1 日以後の申告から 2 倍になりました。

決算日が 2026 年 12 月 31 日の会社の、届出の流れ

設立 2 年目以降で、法人税の会計期間が決算の期間と同じ 12 か月、法人税の分割納付の対象でない会社の例です。

毎年出す届出

Companies House と HMRC は別の役所です。決算書は両方に出し、期限も罰金も別です。

課税所得が年 £1.5 million を超える会社は、原則として法人税を分割で納めます。最初の納付は、会計期間の初日から 6 か月と 13 日後です。この £1.5 million は、関連会社（associated companies）の数に 1 を足した数で割って判定します。関連会社かどうかは、会社の税務上の居住地を問いません。日本の親会社や、その支配下にあるグループ会社も入ります。

確認書は、会社の登記の内容に変更が無くても、毎年出します。手数料は、オンラインで £50 です（2026 年 11 月時点）。取締役の本人確認は、2025 年 11 月 18 日に義務になりました。取締役全員の確認が済むまで、Companies House は確認書を受け付けません。

休眠中の会社（dormant company）も、確認書と年次決算は出します。法人税の申告は、HMRC に休眠を届け出たあとは、HMRC から申告の通知が来ない限り要りません。

期限の数え方

確認書の確認期間（review period）は 12 か月です。最初は設立の日から、その後は前の期間が終わった翌日から始まります。早めに出した場合は、そこで選んだ確認日の翌日から、次の 12 か月が始まります。

年次決算は、決算日から 9 か月以内に、Companies House に届いている必要があります。期限は、送った日ではなく届いた日で判定されます。期限が日曜や祝日に当たっても、延びません。設立後はじめての決算は、数え方が違います。12 か月を超える期間の決算なら、設立の日から 21 か月と、決算日から 3 か月の、遅いほうです。

法人税の納付期限が週末や祝日に当たるときは、直前の営業日に HMRC に届くように払います。オンラインバンキングなどの即時送金（Faster Payments）で払う場合は別です。決算日が 2027 年 3 月 31 日の会社では、年次決算は 2027 年 12 月 31 日（金）、法人税の申告は 2028 年 3 月 31 日（金）が期限です。法人税の納付期限は 2028 年 1 月 1 日（土）なので、即時送金でなければ、2027 年 12 月 31 日（金）までに届くように払います。

提出の方法も変わっています。HMRC のオンライン申告サービス（File your accounts and Company Tax Return）は 2026 年 3 月 31 日に終わり、いまは市販のソフトで申告します。Companies House への決算書も、2028 年 4 月 1 日以後は、市販のソフトでしか出せなくなります。

遅れたとき

年次決算が遅れると、Companies House の罰金が自動的にかかります。非公開会社の額は次のとおりです。

2 年続けて遅れると、罰金は 2 倍になります。異議が認められるのは、事情が例外的だと示せた場合だけです。Companies House の手引きは、それだけを理由にした異議が認められにくい例を挙げています。「取締役が海外に住んでいる（海外を旅行していた）」「会計士に任せていた」「はじめての決算だった」などです。自社で制御できない出来事で出せないときは、期限の前に限り、延長を申請できます。

法人税の申告書が遅れたときの定額の罰金は、申告期限が 2026 年 4 月 1 日以後の申告書から、2 倍になりました。期限に遅れると £200、3 か月を超えると合計 £400 です。3 期続けて遅れると、£1,000（3 か月を超えると合計 £2,000）です。6 か月遅れると、HMRC が税額を見積もり、未納の税額の 10% が加わります。12 か月遅れると、さらに 10% です。納付が遅れると、延滞利息（late payment interest）がかかります。率は、2026 年 11 月 23 日までは年 7.75%、11 月 24 日からは年 8.00% です。

確認書を出さないことは、犯罪に当たります。Companies House が金銭的制裁（financial penalty）を科すことや、会社を登記簿から抹消することがあります。

日本の本社が確かめること

• 休眠中の会社を含め、子会社ごとに決算日と確認日を確かめ、確認書・年次決算・法人税の納付・申告の期限を、自社の日付で一覧にしているか
• 法人税が分割納付の対象かどうかを、グループの関連会社の数で割った基準で確かめたか
• 決算書の作成（監査が要る場合は監査を含む）と、日本側の承認・署名の日程を、決算日から 9 か月の期限から逆算しているか。取締役が日本にいることは、罰金への異議の理由として認められにくい
• 法人税の申告を、市販のソフトで出す体制になっているか。Companies House への決算書も、2028 年 4 月からソフトだけになる
• 取締役の本人確認が済んでいるか。済むまで、確認書は受け付けられない

出典

1. Filing your company's confirmation statement（Companies House、GOV.UK）https://www.gov.uk/guidance/filing-your-companys-confirmation-statement
2. Companies Act 2006 第 853A 条（英国 legislation.gov.uk）https://www.legislation.gov.uk/ukpga/2006/46/section/853A
3. Companies House fees（2026 年 9 月 25 日更新）（Companies House、GOV.UK）https://www.gov.uk/government/publications/companies-house-fees/companies-house-fees
4. Late filing penalties（2026 年 1 月 16 日更新）（Companies House、GOV.UK）https://www.gov.uk/government/publications/late-filing-penalties-from-companies-house/late-filing-penalties
5. Accounts and tax returns for private limited companies（英国政府 GOV.UK）https://www.gov.uk/prepare-file-annual-accounts-for-limited-company
6. Applying for more time to file your company's accounts（Companies House、GOV.UK）https://www.gov.uk/guidance/apply-for-more-time-to-file-your-companys-accounts
7. Pay your Corporation Tax bill（英国政府 GOV.UK）https://www.gov.uk/pay-corporation-tax
8. Company Tax Returns（英国政府 GOV.UK）https://www.gov.uk/company-tax-returns
9. Finance Act 2026 第 265 条（英国 legislation.gov.uk）https://www.legislation.gov.uk/ukpga/2026/11/section/265
10. Finance Act 1998 Schedule 18 第 17 項（同上）https://www.legislation.gov.uk/ukpga/1998/36/schedule/18/paragraph/17
11. HMRC interest rates for late and early payments（HMRC、GOV.UK）https://www.gov.uk/government/publications/rates-and-allowances-hmrc-interest-rates-for-late-and-early-payments/rates-and-allowances-hmrc-interest-rates
12. Filing company accounts and tax returns if you previously used the HMRC online service（HMRC、GOV.UK）https://www.gov.uk/guidance/closure-of-the-service-to-file-your-company-accounts-and-tax-return
13. Changes to accounts（Companies House、Changes to UK company law）https://changestoukcompanylaw.campaign.gov.uk/changes-to-accounts/
14. When you need to verify your identity for Companies House（Companies House、GOV.UK）https://www.gov.uk/guidance/when-you-need-to-verify-your-identity-for-companies-house
15. Dormant companies and associations（英国政府 GOV.UK）https://www.gov.uk/dormant-company
16. Pay Corporation Tax if you're a large company（HMRC、GOV.UK）https://www.gov.uk/guidance/corporation-tax-paying-in-instalments

1〜15 は 2026 年 11 月 14 日に、16 は 2026 年 11 月 15 日に確認しました。